BV, eenmanszaak, ZZP – rodzaje działalności gospodarczej w Holandii i różnice między nimi 

ZZP nie jest formą prawną, tylko sposobem pracy – samozatrudnieniem bez pracowników. Formą prawną jest eenmanszaak, VOF, maatschap, CV albo BV. Eenmanszaak zarejestrujesz w KVK za 85,15 euro i odpowiadasz za długi firmy całym majątkiem prywatnym. BV wymaga notariusza, oddziela majątek firmy od twojego i zmusza do wypłacania sobie pensji minimum 58 000 euro rocznie.

Poniżej: za co dokładnie odpowiadasz przy każdej formie, ile podatku zapłacisz przy zysku 60 000 euro na eenmanszaak i w BV, od jakiego progu BV zaczyna się opłacać i kiedy Belastingdienst uzna, że tak naprawdę jesteś pracownikiem, a nie przedsiębiorcą.

Czym różni się ZZP od eenmanszaak?

ZZP to skrót od zelfstandige zonder personeel, czyli samozatrudniony bez pracowników. KVK (Kamer van Koophandel, rejestr handlowy) pisze wprost: zzp nie jest formą prawną. To określenie tego, jak pracujesz, a nie tego, co masz wpisane w rejestrze. Formę prawną wybierasz osobno przy rejestracji i większość ZZP wybiera eenmanszaak, czyli jednoosobową działalność.

W rozmowach z agencją, księgowym albo klientem usłyszysz oba słowa zamiennie. Różnica robi się istotna, gdy wypełniasz dokumenty. W formularzu KVK nie ma rubryki „zzp” – jest lista form prawnych. W deklaracji podatkowej też nie rozliczasz się „jako zzp”, tylko jako właściciel eenmanszaak albo udziałowiec BV.

Mylące jest też samo słowo eenmanszaak. Jedna osoba oznacza tu jednego właściciela, nie jednego pracownika. Na eenmanszaak możesz legalnie zatrudnić ludzi na umowę o pracę i przestać być ZZP, nie zmieniając formy prawnej. Zmienia się wtedy twoja sytuacja wobec urzędu – dochodzi rozliczanie loonheffing za pracowników.

Jedno ograniczenie jest twarde: jedna osoba może mieć tylko jedną eenmanszaak. Możesz pod nią prowadzić kilka rodzajów działalności i używać kilku nazw handlowych, ale drugiej jednoosobowej firmy nie zarejestrujesz.

Jakie formy działalności możesz wybrać w Holandii?

Masz do wyboru pięć podstawowych form: eenmanszaak, VOF, maatschap, CV i BV. Pierwsze cztery nie wymagają notariusza ani kapitału, BV wymaga obu. Podział przebiega w dwóch miejscach: czy odpowiadasz majątkiem prywatnym i czy zysk trafia do twojego PIT-u, czy do osobnego podatku firmowego.

Źródło: KVK, Ondernemersplein. Stan na 2026 rok.

Wyjście BV nie jest dziedziczne po formie – można ją założyć od pierwszego dnia. Nikt nie każe ci zaczynać od eenmanszaak. Przy pracy budowlanej na rusztowaniach, prowadzeniu transportu albo zatrudnianiu ludzi od razu, ograniczenie odpowiedzialności bywa ważniejsze niż oszczędność na notariuszu.

Cichy wspólnik w CV traci ochronę w jednym przypadku: jeśli zacznie faktycznie zarządzać firmą. Wtedy odpowiada tak samo jak wspólnik prowadzący, całym majątkiem.

Za co odpowiadasz majątkiem prywatnym przy eenmanszaak?

Przy eenmanszaak nie ma granicy między majątkiem firmy a twoim. Wierzyciel może sięgnąć po oszczędności, samochód i dom. Prawo nie widzi dwóch podmiotów – jest jedna osoba, która prowadzi działalność. To największa różnica wobec BV i jedyny powód, dla którego wielu Polaków zmienia formę po pierwszym poważnym zleceniu.

Ryzyko dotyczy też partnera. Jeśli jesteś we wspólnocie majątkowej, długi firmy obciążają także małżonka. Przy małżeństwach zawartych przed 2018 rokiem wspólnota obejmuje cały majątek. Przy zawartych po 2018 roku wspólnota jest ograniczona i partner odpowiada wtedy, gdy firma powstała już po ślubie. Rozdzielność majątkową ustanawia notariusz i to jedyny sposób, żeby ten mechanizm wyłączyć.

W VOF dochodzi jeszcze odpowiedzialność solidarna. Jeśli wspólnik zamówi towar za 40 000 euro i zniknie, wierzyciel przyjdzie po całą kwotę do ciebie, a nie po połowę. Twoje roszczenie wobec wspólnika zostaje, tylko musisz je samodzielnie wyegzekwować. Po wyjściu z VOF dalej odpowiadasz za długi, które powstały, gdy byłeś wspólnikiem.

W BV odpowiada spółka. Zarząd dokłada majątek prywatny tylko przy rażących zaniedbaniach: zaniedbanej księgowości, oszustwie albo braku zgłoszenia niewypłacalności. Jeśli BV nie jest w stanie zapłacić podatków i składek, masz 2 tygodnie na zgłoszenie betalingsonmacht do Belastingdienst. Po tym terminie za zaległość odpowiadasz osobiście. Przy sporze z urzędem albo kontrahentem polskojęzycznych prawników znajdziesz w kategorii pomoc prawna.

Ile podatku zapłacisz na eenmanszaak, a ile w BV?

Zysk eenmanszaak trafia do twojego PIT-u w box 1, gdzie stawki w 2026 roku zaczynają się od 35,75%. Zysk BV jest opodatkowany najpierw podatkiem firmowym 19%, a potem jeszcze raz przy wypłacie dywidendy. W zamian właściciel eenmanszaak korzysta z ulg, których w BV nie ma.

Stawki obowiązujące od 1 stycznia 2026. Źródło: KVK, Ondernemersplein.

Policz to na konkretnej kwocie. Przy 60 000 euro rocznego zysku na eenmanszaak odejmujesz 1 200 euro zelfstandigenaftrek, a od reszty 12,70% zwolnienia MKB. Do opodatkowania zostaje około 51 300 euro i podatek przed ulgami podatkowymi wynosi mniej więcej 18 600 euro. Potem odejmujesz jeszcze heffingskortingen, czyli ulgi, które obniżają go o kilka tysięcy. Ich wysokość zależy od całego dochodu, więc dokładną kwotę zobaczysz dopiero w rozliczeniu.

Ten sam zysk w BV wygląda inaczej. Musisz wypłacić sobie pensję DGA minimum 58 000 euro, bo tyle wynosi norma gebruikelijk loon na 2026 rok. Z 60 000 euro zostaje więc około 2 000 euro zysku spółki do opodatkowania stawką 19%. Pensja jest opodatkowana jak etat, czyli po skali box 1, a ulg dla przedsiębiorcy już nie masz. Do tego dochodzą koszty notariusza i droższa księgowość. Jeśli chcesz porównać obciążenie pensji ze stawkami na etacie, przelicznik brutto na netto pokazujemy w tekście o stawkach brutto i netto w Holandii.

Normę gebruikelijk loon ustalasz jako najwyższą z trzech kwot: wynagrodzenia w najbardziej porównywalnym zatrudnieniu, pensji najlepiej zarabiającego pracownika w firmie albo 58 000 euro. Niższą pensję możesz wypłacić, jeśli udowodnisz, że porównywalna praca naprawdę tyle nie płaci. Ciężar dowodu spoczywa na tobie, nie na urzędzie.

Kiedy BV zaczyna się opłacać?

Doradcy przyjmują próg około 90 000 euro rocznego zysku, ale żaden urząd takiej granicy nie ustala. Ondernemersplein wprost odmawia podania kwoty i odsyła do doradcy podatkowego. Potraktuj 90 000 euro jako punkt, od którego rachunek zaczyna się domykać, a nie jako regułę.

Próg przesuwa się w dół z każdym rokiem, bo ulgi dla jednoosobowej działalności są wygaszane. Zelfstandigenaftrek spadł z 3 750 euro w 2024 roku do 1 200 euro w 2026 i ma wynieść 900 euro w 2027. Startersaftrek w planie podatkowym na 2027 rok schodzi do symbolicznych 10 euro, a od 2028 roku ma zniknąć. Te zmiany muszą jeszcze przejść przez parlament, ale kierunek jest przesądzony.

Za BV przemawiają też trzy rzeczy, które nie mają nic wspólnego ze stawkami:

• Ryzyko zawodowe – przy pracach budowlanych, instalacyjnych i transporcie jedna szkoda potrafi przekroczyć roczny zysk. BV ogranicza to do majątku spółki.
• Wspólnicy i inwestor – udziały dzieli się i sprzedaje, udziału w eenmanszaak nie ma czego dzielić.
• Odbiór przez kontrahentów – część dużych zleceniodawców i agencji współpracuje tylko ze spółkami, zwłaszcza przy dłuższych kontraktach.

Przeciwko przemawiają koszty stałe i formalności. Notariusz przy założeniu BV to zwykle 300–1 200 euro w zależności od tego, czy korzystasz z gotowego pakietu online, czy z aktu pisanego pod ciebie. Do tego dochodzi roczne sprawozdanie, osobna deklaracja podatkowa spółki i lista płac dla samego siebie. Przy zysku 40 000–50 000 euro te koszty zjadają całą korzyść podatkową.

Jest jeszcze jeden skutek uboczny, o którym mało kto uprzedza. Jako DGA jesteś na liście płac własnej spółki, więc bank patrzy na twoją pensję inaczej niż na zysk jednoosobowej firmy. Przy staraniu się o kredyt hipoteczny w Holandii zwykle i tak musisz pokazać trzyletnią historię, niezależnie od formy prawnej.

Ile kosztuje rejestracja firmy w KVK i co dostajesz po zapisie?

Rejestracja w KVK kosztuje 85,15 euro i jest jednorazowa, niezależnie od formy prawnej. Opłatę wliczysz w koszty firmy. Kwota rośnie co roku o inflację – w 2025 roku wynosiła 82,25 euro.

Źródło: KVK, stan na 2026 rok.

Nie każdą firmę zarejestrujesz online. Pełna rejestracja przez internet działa tylko dla części jednoosobowych działalności, a system sam sprawdza w trakcie wypełniania, czy się kwalifikujesz. Pozostałe formy wymagają wizyty w biurze KVK na umówiony termin. BV zgłasza do rejestru notariusz, więc sam nic nie składasz.

Danych podatkowych nie zgłaszasz osobno – KVK przekazuje je do Belastingdienst automatycznie. Zanim przyjdzie pierwszy przelew od klienta, załóż firmowe konto. Które banki przyjmują nowe jednoosobowe firmy i czego wymagają, opisujemy w poradniku o zakładaniu konta bankowego w Holandii.

Czy Belastingdienst uzna cię za przedsiębiorcę?

Wpis do KVK nie czyni cię automatycznie przedsiębiorcą dla podatku dochodowego. Belastingdienst ocenia to osobno i stosuje własne kryteria. Dopiero pozytywna ocena otwiera drogę do zelfstandigenaftrek i zwolnienia MKB. Bez niej twoje przychody urząd zakwalifikuje inaczej i ulg nie dostaniesz.

Urząd sprawdza cztery rzeczy:

• Samodzielność – czy sam decydujesz, jak wykonujesz pracę, i czy sam ustalasz ceny.
• Ryzyko – czy odpowiadasz za długi firmy i ponosisz skutki tego, że klient nie zapłaci.
• Ciągłość – czy inwestujesz czas i pieniądze w zdobywanie nowych klientów.
• Rozmiar działalności – ilu masz klientów i jaki obrót osiągasz w skali roku.

Krążąca po polskich grupach zasada „minimum trzech klientów” nie jest przepisem. Oficjalna lista kryteriów jej nie zawiera, choć liczba klientów faktycznie wpływa na ocenę samodzielności.

Do ulg dochodzi drugi warunek. Zelfstandigenaftrek i startersaftrek dostaniesz dopiero po przepracowaniu 1 225 godzin w firmie w roku kalendarzowym. To urencriterium i liczy się do niego nie tylko praca u klienta: także księgowość, wystawianie faktur, dojazdy, prowadzenie strony i zdobywanie zleceń. Nie liczy się sama gotowość do pracy. Przy działalności zaczętej w połowie roku próg nie jest proporcjonalnie obniżany, więc 1 225 godzin trzeba wypracować w tych kilku miesiącach, które zostały.

Kiedy własna działalność nie ma sensu?

Jeśli pracujesz dla jednego zleceniodawcy, w jego godzinach i pod jego kierownictwem, to dla urzędu wygląda jak etat, a nie jak firma. Nazywa się to schijnzelfstandigheid, czyli pozorne samozatrudnienie. Od 1 stycznia 2025 roku Belastingdienst znów to kontroluje, po latach zawieszenia egzekwowania przepisów.

Skala zjawiska jest widoczna w statystyce. W 2025 roku liczba ZZP w Holandii spadła o 62 tysiące, do 1,18 miliona – pierwszy spadek od lat. CBS wiąże go właśnie z zaostrzeniem kontroli. Wcześniej, między 2013 a 2024 rokiem, ZZP przybyło 370 tysięcy.

Jak wygląda to w 2026 roku:

• Kary nadal ograniczone – w 2026 roku urząd zwykle nie nakłada grzywny, chyba że stwierdzi umyślność albo rażące niedbalstwo.
• Kontrola zaczyna się od wizyty – w pierwszej kolejności przychodzi wizyta w firmie, a nie badanie ksiąg.
• Zaległości liczone od 2025 roku – w latach 2025–2029 urząd co do zasady nie cofa się z naliczeniem przed 1 stycznia 2025.
• Modelowe umowy nadal ważne – zatwierdzone wcześniej modelovereenkomsten obowiązują do 2029 roku, pod warunkiem że praktyka zgadza się z umową.

Konsekwencje ponosi głównie zleceniodawca, bo to on powinien odprowadzać składki. Ty tracisz inaczej: przy przekwalifikowaniu na umowę o pracę odpadają ulgi dla przedsiębiorcy, a rozliczenie za poprzednie lata trzeba poprawić. Zanim podpiszesz kontrakt z jedną agencją na pełen etat jako ZZP, sprawdź, czy etat nie wyjdzie ci korzystniej. Co daje umowa o pracę i jakie są jej rodzaje, opisujemy w poradniku o umowie o pracę w Holandii, a bieżące oferty pracy znajdziesz w naszych ogłoszeniach.

Jak zmienić formę prawną albo zamknąć firmę?

Eenmanszaak przekształcisz w BV na trzy sposoby, a najkorzystniejszy podatkowo jest geruisloze inbreng, przy którym nie płacisz podatku od wzrostu wartości firmy w chwili przekształcenia. Podatek zostaje odroczony, nie umorzony. Warunki są sztywne: oświadczenie o zamiarze składasz przed 1 października, BV musi powstać do 1 kwietnia następnego roku, a udziałów nie możesz sprzedać przez 3 lata.

• Transakcja aktywa i pasywa – sprzedajesz majątek firmy nowej spółce po wartości rynkowej. Najprostsza i najszybsza droga.
• Geruisloze inbreng – cała firma przechodzi po wartościach księgowych, bez podatku w momencie przekształcenia, za cenę trzyletniej blokady udziałów.
• Ruisende inbreng – jak transakcja aktywa i pasywa, ale z możliwością cofnięcia o 3 miesiące. Powstaje wtedy stakingswinst, czyli zysk z zakończenia działalności, który trzeba opodatkować.

Każda droga wymaga notariusza i wpisu do KVK, a wybór realnie zmienia kwotę podatku. To moment, w którym konsultacja z doradcą podatkowym kosztuje mniej, niż błąd.

Samo zamknięcie jednoosobowej firmy jest bezpłatne. Wyrejestrowanie składasz online przez Mijn KVK z DigiD albo formularzem 14 pocztą. KVK przekazuje informację do Belastingdienst, ale deklaracje BTW składasz dalej, dopóki widnieją w Mijn Belastingdienst Zakelijk – urząd osobnym pismem wskaże, która jest ostatnia. Pozostałe formalności, łącznie z rozliczeniem końcowym, zebraliśmy w tekście o tym, jak zamknąć firmę w Holandii.

FAQ

Źródła

• KVK – Is er verschil tussen een eenmanszaak en zzp, 2026 – https://www.kvk.nl/starten/is-er-verschil-tussen-een-eenmanszaak-en-zzp/
• KVK – De eenmanszaak, 2026 – https://www.kvk.nl/starten/de-eenmanszaak/
• KVK – De vennootschap onder firma (vof), 2026 – https://www.kvk.nl/starten/de-vennootschap-onder-firma-vof/
• KVK – De maatschap, 2026 – https://www.kvk.nl/starten/de-maatschap/
• KVK – De commanditaire vennootschap (cv), 2026 – https://www.kvk.nl/starten/de-commanditaire-vennootschap-cv/
• KVK – Belastingtarieven 2026 – https://www.kvk.nl/geldzaken/belastingtarieven-2026/
• KVK – De magische 1225 uur: alles over het urencriterium, 2026 – https://www.kvk.nl/starten/de-magische-1225-uur-alles-over-het-urencriterium/
• KVK – Inschrijfvergoeding, 2026 – https://www.kvk.nl/inschrijven/inschrijfvergoeding/
• KVK – Online inschrijven bij KVK, 2026 – https://www.kvk.nl/hulp-en-contact/online-inschrijven-bij-kvk/
• KVK – Eenmanszaak uitschrijven, 2026 – https://www.kvk.nl/stoppen-en-uitschrijven/eenmanszaak-uitschrijven/
• KVK – Plannen voor je eenmanszaak, vof, maatschap of cv, wrzesień 2026 – https://www.kvk.nl/wetten-en-regels/plannen-voor-je-eenmanszaak-vof-maatschap-of-cv/
• KVK – Je bv en Prinsjesdag: dit zijn de plannen, wrzesień 2026 – https://www.kvk.nl/wetten-en-regels/je-bv-en-prinsjesdag-dit-zijn-de-plannen/
• Ondernemersplein – Overzicht rechtsvormen, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/bedrijfsvoering/rechtsvormen-en-organisatie/overzicht-rechtsvormen/
• Ondernemersplein – Wanneer bent u ondernemer, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/bedrijf-starten/inschrijven-bij-kvk/wanneer-bent-u-ondernemer/
• Ondernemersplein – Bestuurdersaansprakelijkheid en persoonlijke aansprakelijkheid, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/bedrijfsvoering/juridische-zaken/bestuurdersaansprakelijkheid-en-persoonlijke-aansprakelijkheid/
• Ondernemersplein – Schijnzelfstandigheid voorkomen met DBA, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/bedrijf-starten/starten-als-zzper/schijnzelfstandigheid-voorkomen-met-dba-voor-zzpers/
• Ondernemersplein – Uw eenmanszaak omzetten naar een bv, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/bedrijfsvoering/rechtsvormen-en-organisatie/uw-eenmanszaak-omzetten-naar-een-bv/
• Business.gov.nl – Private limited company (bv), 2026 – https://business.gov.nl/starting-your-business/choosing-a-business-structure/private-limited-company-bv/
• CBS – Aantal zzp-ers in 2025 gedaald met 62 duizend, luty 2026 – https://www.cbs.nl/nl-nl/nieuws/2026/07/aantal-zzp-ers-in-2025-gedaald-met-62-duizend