BTW – co to znaczy? Holenderski podatek VAT wyjaśniony 

BTW (belasting over de toegevoegde waarde) to holenderski VAT, w przepisach nazywany omzetbelasting. W 2026 roku obowiązują trzy stawki: 21% (podstawowa), 9% (m.in. żywność, woda, leki, książki, fryzjer) i 0% (eksport i dostawy do firm z UE). Na etacie płacisz BTW tylko w cenach w sklepie. Jako ZZP rejestrujesz się w KVK, doliczasz BTW do faktur i rozliczasz go z Belastingdienst, zwykle co kwartał.

Poniżej: kto musi rozliczać BTW, jak działa zwolnienie KOR do 20 000 euro obrotu, co wpisać na fakturze dla polskiej firmy, do kiedy złożyć deklarację za trzeci kwartał 2026 i ile kosztuje spóźnienie.

Co znaczy skrót BTW i czym różni się od polskiego VAT?

BTW to skrót od belasting over de toegevoegde waarde – podatku od wartości dodanej, holenderskiego odpowiednika polskiego VAT. W ustawie i w pismach z Belastingdienst (holenderski urząd skarbowy) ten sam podatek nazywa się omzetbelasting, czyli podatek obrotowy. Podstawą prawną jest Wet op de omzetbelasting 1968. Na paragonach zobaczysz skrót btw, w Mijn Belastingdienst Zakelijk – aangifte omzetbelasting, czyli deklarację BTW.

Mechanizm działa tak samo jak w Polsce. Firma dolicza BTW do ceny i pobiera go od klienta. Od tej kwoty odejmuje BTW zapłacony przy własnych zakupach (voorbelasting – podatek naliczony), a różnicę przelewa do urzędu. Cały ciężar ponosi konsument, bo on niczego nie odlicza.

Przykład: fotograf na ZZP wystawia holenderskiej firmie fakturę na 1 000 euro netto. Dolicza 21%, więc klient płaci 1 210 euro. W tym samym kwartale fotograf kupił obiektyw za 500 euro netto i zapłacił przy tym 105 euro BTW. Do Belastingdienst przelewa 210 euro minus 105 euro, czyli 105 euro.

Różnią się stawki. W Polsce podstawowa wynosi 23%, obniżone 8% i 5%. W Holandii masz 21% i 9%. Inny jest też numer: zamiast NIP z prefiksem PL używasz btw-identificatienummer zaczynającego się od NL.

Jakie są stawki BTW w Holandii w 2026 roku?

W 2026 roku Holandia stosuje trzy stawki BTW: 21%, 9% i 0%, a część usług jest z podatku zwolniona. Stawka 21% dotyczy wszystkiego, czego ustawa wyraźnie nie przenosi do niższej stawki ani nie zwalnia. Lista towarów i usług z 9% jest zamknięta – Belastingdienst publikuje ją osobno dla towarów i dla usług.

Stawki obowiązujące od 1 stycznia 2026. Źródło: Belastingdienst, Your Europe.

Stawka 0% i zwolnienie to dwie różne rzeczy. Przy 0% firma nie dolicza podatku do faktury, ale dalej odzyskuje BTW z zakupów. Przy zwolnieniu też nie dolicza, tyle że prawa do odliczenia nie ma wcale. Dentysta czy szkoła językowa płacą więc BTW od sprzętu i czynszu za lokal bez możliwości zwrotu.

Nocleg w hotelu, pensjonacie albo domku letniskowym ma od 1 stycznia 2026 roku 21% BTW zamiast 9%. Śniadanie hotelowe i miejsce na kempingu zostały przy 9%. Wyższa stawka dotyczy też noclegów w 2026 roku opłaconych z góry jeszcze w 2025. Pozostałe podwyżki z tego samego dnia zebraliśmy w tekście o zmianach od 1 stycznia 2026, bo BTW to tylko jedna pozycja na tej liście.

Planowana wcześniej podwyżka BTW na kulturę, sport i media została wycofana, więc bilety do kina i na basen dalej mają 9%. W planie podatkowym na 2027 rok, przedstawionym we wrześniu 2026, rząd zapowiedział przeniesienie kwiatów i roślin z 9% do 21% od 1 stycznia 2028 roku. Ta zmiana musi jeszcze przejść przez parlament.

Osobny przypadek to używane auto z salonu. Dealer często rozlicza BTW wyłącznie od swojej marży (margeregeling), a na fakturze widnieje dopisek o szczególnej procedurze dla towarów używanych i nie ma kwoty BTW. Firma nie odliczy wtedy podatku. Jeśli kupujesz samochód do działalności, zapytaj o to przed podpisaniem umowy – pozostałe formalności opisujemy w tekście o zakupie samochodu w Holandii.

Czy płacisz BTW, jeśli pracujesz na etacie albo przez agencję?

Nie – pracownik na umowie o pracę nie rozlicza BTW, także wtedy, gdy zatrudnia go agencja. Praca w loondienst nie jest dla BTW działalnością gospodarczą. Z pensji pracodawca potrąca loonheffing, czyli zaliczkę na podatek dochodowy i składki, a BTW masz wliczony w ceny tego, co kupujesz.

O tym, czy jesteś pracownikiem, czy przedsiębiorcą, decyduje umowa, a nie to, jak nazywa cię pośrednik. Jeśli nie masz pewności, co podpisałeś, sprawdź w poradniku o umowie o pracę w Holandii, jakie rodzaje kontraktów występują i jakie prawa z nich wynikają.

Jako konsument stykasz się z BTW w trzech sytuacjach:

• Cena w sklepie zawiera BTW – sprzedawca ma obowiązek podawać konsumentom ceny z BTW i wszystkimi dodatkowymi kosztami. Ceny „excl. btw” zobaczysz w hurtowniach i ofertach dla firm.
• Tax free nie działa dla Polaków – zwrot BTW przy wyjeździe przysługuje wyłącznie osobom mieszkającym poza UE. Obywatel Polski płaci holenderski BTW i go nie odzyskuje, nawet jeśli zabiera towar do kraju.
• Paragon nie daje odliczenia – BTW odlicza tylko przedsiębiorca, na podstawie faktury z jego danymi i numerem BTW.

Kiedy ZZP musi rozliczać BTW?

Każdy, kto samodzielnie i regularnie sprzedaje towary lub usługi za wynagrodzeniem, jest dla BTW przedsiębiorcą (ondernemer) – także jednoosobowy ZZP bez pracowników. Działalność rejestrujesz w KVK (Kamer van Koophandel, rejestr handlowy), a KVK przekazuje dane do Belastingdienst. W ciągu 10 dni roboczych dostajesz pocztą dwa numery BTW. Przychodzą nawet wtedy, gdy twoja działalność jest z podatku zwolniona.

Z naliczania BTW zwolnione są m.in.:

• Opieka zdrowotna – usługi medyczne i zdrowotne, np. fizjoterapia czy praca pielęgniarki.
• Edukacja i opieka nad dziećmi – szkoły, kursy objęte zwolnieniem, żłobki i opieka nad dziećmi.
• Usługi finansowe i ubezpieczenia – kredyty, rachunki, polisy, pośrednictwo ubezpieczeniowe.
• Wynajem mieszkań – czynsz za mieszkanie nie zawiera BTW, bo wynajem nieruchomości do zamieszkania jest zwolniony.
• Kluby sportowe i instytucje społeczno-kulturalne – składki członkowskie i działalność statutowa.

Jeśli twojej usługi nie ma na liście zwolnień, doliczasz BTW od pierwszej faktury. Wyjątek stanowi KOR, czyli dobrowolne zwolnienie dla małych firm z obrotem do 20 000 euro rocznie.

Jaki numer BTW wpisać na fakturze – btw-id czy omzetbelastingnummer?

Na fakturze, stronie internetowej i w korespondencji z klientami podajesz wyłącznie btw-identificatienummer (btw-id). Drugi numer, omzetbelastingnummer, służy tylko do kontaktu z Belastingdienst.

• Btw-id – format NL + 9 cyfr + B + 2 cyfry, np. NL000099998B57. Nie zawiera twojego BSN, więc możesz go publikować.
• Omzetbelastingnummer – u jednoosobowej działalności to twój BSN + B + 2 cyfry, bez prefiksu NL. Widnieje na pismach z urzędu i w deklaracjach. Na fakturę go nie wpisujesz, bo ujawniasz BSN.
• Numer KVK – osobny numer z rejestru handlowego, który też musi znaleźć się na fakturze.

Osobny btw-id dla jednoosobowych firm obowiązuje od 1 stycznia 2020 roku. Jeśli korzystasz z szablonu faktury sprzed tej daty, sprawdź, czy nie ma w nim numeru opartego na BSN.

Czym jest KOR i kiedy zwolnienie z BTW się opłaca?

KOR (kleineondernemersregeling) zwalnia z BTW, jeśli twój obrót w Holandii nie przekracza 20 000 euro w roku kalendarzowym – zarówno w bieżącym, jak i w poprzednim roku. Nie doliczasz BTW do faktur i nie składasz deklaracji. W zamian tracisz prawo do odzyskania BTW zapłaconego przy zakupach dla firmy. Na fakturze nie podajesz stawki ani kwoty BTW, możesz za to dopisać, że korzystasz ze zwolnienia.

• Siedziba w Holandii – od 2025 roku z KOR korzystają tylko firmy z siedzibą w NL. Przedsiębiorca z Polski bez holenderskiej firmy może sprawdzić unijną wersję (EU-KOR) z łącznym limitem obrotu w UE 100 000 euro.
• Zgłoszenie z wyprzedzeniem – wniosek składasz w Mijn Belastingdienst Zakelijk najpóźniej 4 tygodnie przed początkiem kwartału, od którego chcesz korzystać ze zwolnienia.
• Przekroczenie progu – zwolnienie kończy się od tej sprzedaży, którą przekraczasz 20 000 euro. Na tej fakturze już doliczasz BTW i od tego momentu składasz deklaracje.
• Rezygnacja – od 2025 roku nie ma minimalnego okresu. Wypisujesz się z miesięcznym wyprzedzeniem przed końcem kwartału, ale potem nie wrócisz do KOR przez resztę roku i cały następny rok.

KOR opłaca się, gdy obsługujesz osoby prywatne i mało kupujesz do firmy. Fryzjerka strzygąca klientów w domu nie dolicza wtedy 9% i może zostawić ceny bez zmian. Gorzej wychodzi ZZP, który kupuje drogie narzędzia, bus albo laptopa. Przy zakupie sprzętu za 6 000 euro netto traci 1 260 euro BTW, które bez KOR odliczyłby w deklaracji. Jeśli twoimi klientami są firmy, zwolnienie niewiele daje, bo one i tak odzyskują BTW z twojej faktury.

Jak wystawić fakturę z BTW i kiedy piszesz „btw verlegd”?

Fakturę dla firmy wystawiasz najpóźniej do 15. dnia miesiąca po wykonaniu usługi lub dostawie, a BTW podajesz osobno dla każdej stawki. Belastingdienst wymaga na fakturze następujących danych:

• Dane stron – pełna nazwa i adres twój oraz klienta.
• Numery – twój btw-id, numer KVK i kolejny numer faktury bez luk w numeracji.
• Daty – data wystawienia i data wykonania usługi lub dostawy.
• Opis – co sprzedajesz, w jakiej ilości i po jakiej cenie jednostkowej.
• Kwoty – wartość netto osobno dla każdej stawki, stawka BTW i kwota BTW.

Gdy fakturujesz firmę z Polski albo innego kraju UE za usługę, nie doliczasz holenderskiego BTW – piszesz „btw verlegd” i podajesz numer VAT klienta. Podatek rozlicza wtedy odbiorca w swoim kraju. Przed wystawieniem faktury sprawdź numer kontrahenta w unijnej bazie VIES, a sprzedaż wykaż dodatkowo w zestawieniu opgaaf ICP.

Źródło: Ondernemersplein (KVK), Belastingdienst. Stan na 2026 rok.

Odwrotne obciążenie w Holandii obejmuje podwykonawstwo i wypożyczanie pracowników w budownictwie, stoczniach, sprzątaniu i pracach ogrodniczych. Jeśli jako ZZP robisz dla holenderskiej firmy budowlanej, która sama realizuje zlecenie dla inwestora, twoja faktura najczęściej będzie bez BTW.

Kiedy złożyć deklarację BTW i ile kosztuje spóźnienie?

Deklarację miesięczną lub kwartalną składasz i opłacasz do ostatniego dnia miesiąca po zakończeniu okresu, a roczną przed 1 kwietnia następnego roku. Większość ZZP rozlicza się kwartalnie. Za trzeci kwartał 2026 roku masz czas do 31 października 2026.

Deklarację składasz także za kwartał bez obrotu – wpisujesz wtedy zera. Liczy się dzień, w którym Belastingdienst ją otrzyma, a nie dzień wysłania. Przelew robisz z numerem płatności (betalingskenmerk) z deklaracji. Jeśli dopiero zakładasz działalność, otwórz konto bankowe w Holandii przed końcem pierwszego kwartału, bo przelewy z polskiego konta złotówkowego to dodatkowe koszty przewalutowania.

Kary obowiązujące w 2026 roku:

• Spóźniona deklaracja – 82 euro (verzuimboete). Urząd naliczy ją po upływie 7 dni kalendarzowych od terminu, a przy kolejnych spóźnieniach kwota rośnie.
• Spóźniona zapłata – 3% kwoty zapłaconej po terminie, minimum 50 euro, maksimum 6 709 euro. Też po 7 dniach od terminu.
• Dokumenty – faktury i ewidencję przechowujesz 7 lat, a dokumenty dotyczące nieruchomości i rozliczeń OSS 10 lat.

Jakie błędy przy BTW popełniają najczęściej Polacy na ZZP?

Najdroższy błąd to doliczenie holenderskiego BTW na fakturze dla polskiej firmy z numerem VAT UE. Klient nie odliczy tego podatku w Polsce, a ty musisz wystawić korektę i poprawić deklarację. Pozostałe pomyłki wracają w pytaniach czytelników równie często:

• BSN na fakturze – stary szablon z omzetbelastingnummer zamiast btw-id ujawnia twój numer BSN każdemu klientowi.
• Pominięta deklaracja zerowa – kwartał bez faktur też wymaga deklaracji, a za jej brak urząd nalicza 82 euro kary.
• KOR przy dużych zakupach – zwolnienie wybrane w roku, w którym kupujesz bus albo narzędzia, blokuje zwrot BTW z tych zakupów.
• Brak rezerwy na BTW – kwota BTW z faktury nie jest twoim dochodem. Odkładaj ją z każdej wpłaty na osobne konto, bo za cały kwartał płacisz jednym przelewem.
• Zamknięcie firmy bez rozliczenia – zanim wyrejestrujesz działalność, rozlicz ostatni okres. Kolejność formalności opisujemy w poradniku o tym, jak zamknąć firmę w Holandii.

Część Polaków po roku na ZZP wraca na etat, bo rozliczenia zajmują im więcej czasu, niż zakładali. Aktualne oferty pracy w Holandii znajdziesz w naszych ogłoszeniach. Jeśli spierasz się z Belastingdienst o karę albo korektę deklaracji, polskojęzycznych prawników i doradców szukaj w kategorii pomoc prawna.

FAQ – najczęstsze pytania o BTW w Holandii

Ile wynosi BTW w Holandii w 2026 roku?

Stawka podstawowa to 21%, obniżona 9%, a dla eksportu i dostaw towarów do firm w innych krajach UE 0%. Stawki obowiązują od 1 stycznia 2026. Od tego dnia noclegi w hotelach przeszły z 9% na 21%.

Jak przeliczyć cenę netto na cenę z BTW?

Kwotę netto mnożysz przez 1,21 przy stawce podstawowej albo przez 1,09 przy obniżonej. Odwrotnie dzielisz: z 121 euro brutto po podzieleniu przez 1,21 zostaje 100 euro netto i 21 euro BTW.

Czy jako ZZP muszę korzystać z KOR?

Nie. KOR jest dobrowolny i musisz się do niego zgłosić najpóźniej 4 tygodnie przed początkiem kwartału. Bez zgłoszenia doliczasz BTW do faktur i składasz deklaracje.

Czy odzyskam BTW z zakupów w Holandii jako osoba prywatna z Polski?

Nie. Zwrot BTW przy wyjeździe (tax free) przysługuje tylko osobom mieszkającym poza Unią Europejską. Obywatel Polski płaci BTW tak jak Holender.

Co znaczy „excl. btw” i „incl. btw”?

Excl. btw to cena netto, do której trzeba doliczyć podatek. Incl. btw to cena z podatkiem. Sklep sprzedający osobom prywatnym musi podawać ceny z BTW.

Czy czynsz za mieszkanie zawiera BTW?

Nie. Wynajem mieszkania jest zwolniony z BTW, więc właściciel nie dolicza podatku do czynszu. BTW pojawia się przy wynajmie krótkoterminowym w formie noclegów, gdzie od 2026 roku obowiązuje 21%.

Gdzie sprawdzić numer VAT kontrahenta z Polski?

W unijnej bazie VIES na stronie Komisji Europejskiej. Sprawdzenie robisz przed wystawieniem faktury z dopiskiem „btw verlegd”, bo bez ważnego numeru klienta odwrotne obciążenie nie przysługuje.

Źródła

• Wetten.overheid.nl – Wet op de omzetbelasting 1968, stan na 1 stycznia 2026 – https://wetten.overheid.nl/BWBR0002629/2026-01-01
• Belastingdienst – Goederen met 9% btw, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/goederen_9_btw
• Belastingdienst – Diensten met 9% btw, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/diensten_9_btw
• Belastingdienst – Btw op logies, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/btw-logies
• Belastingdienst – Vrijstellingen btw, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/tarieven_en_vrijstellingen/vrijstellingen/
• Belastingdienst – Voorwaarden kleineondernemersregeling, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/kor-voorwaarden
• Belastingdienst – Btw-identificatienummer en omzetbelastingnummer, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/btw-identificatienummer-en-omzetbelastingnummer
• Belastingdienst – Factuureisen, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/administratie_bijhouden/facturen_maken/factuureisen/factuureisen
• Belastingdienst – Btw-aangifte: waar moet u aan denken, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/btw_aangifte_doen_en_betalen/btw-aangifte-waar-moet-u-aan-denken
• Belastingdienst – Boete bij te laat of niet betalen van btw, 2026 – https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/business/content/vat-you-pay-late-or-you-do-not-pay-or-you-do-not-pay-in-full
• Ondernemersplein (KVK) – Kleineondernemersregeling, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/subsidies-en-regelingen/kleineondernemersregeling/
• Ondernemersplein (KVK) – Btw bij diensten in het buitenland, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/internationaal-ondernemen/douane-en-belastingen/btw-bij-diensten-in-het-buitenland/
• Ondernemersplein (KVK) – Margeregeling voor de btw, 2026 – https://ondernemersplein.overheid.nl/geldzaken-en-belastingen/omzetbelasting-btw/margeregeling-voor-de-btw/
• ACM – Prijzen vermelden bij verkoop aan consumenten – https://www.acm.nl/nl/onderwerpen/verkoop-aan-consumenten/verkopen-aan-consumenten/prijzen-vermelden
• Your Europe (Komisja Europejska) – Stawki VAT w krajach UE, 2026 – https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-rules-rates/index_en.htm