M-formulier (M-biljet) – co to jest i kiedy musisz go złożyć?

M-formulier to deklaracja za rok, w którym mieszkałeś w Holandii tylko przez część roku – bo przyjechałeś albo wyjechałeś. Zwykły druk nie obsługuje takiej sytuacji. Belastingdienst udostępnia M-aangifte dopiero 1 maja, a termin złożenia upływa 1 lipca. W roku przyjazdu i wyjazdu nadpłata zaliczek jest regułą, więc najczęściej to formularz, na którym się zyskuje.

Kto musi go wypełnić, co zrobić, gdy druk nie przyszedł, i dlaczego część osób dostaje przy okazji drugi list z urzędu, którego nie trzeba opłacać.

Czym jest M-formulier i czym różni się od zwykłej deklaracji?

M-biljet to jedyny formularz dzielący rok podatkowy na dwa okresy – ten, w którym byłeś holenderskim rezydentem, i ten, w którym już nim nie byłeś. Standardowy druk zakłada dwanaście miesięcy w Niderlandach i nie ma w nim miejsca na datę przeprowadzki.

Przy wyjeździe okres do wymeldowania wypełniasz jako rezydent, a okres po nim jako buitenlands belastingplichtige. Przy przyjeździe kolejność jest odwrotna. Podział decyduje o wysokości ulg, bo część składkowa heffingskortingen liczy się proporcjonalnie do miesięcy ubezpieczenia.

Rok rozliczeniowy 2025. Źródło: Belastingdienst.

Kto musi złożyć M-biljet w Holandii?

Obowiązek powstaje, gdy mieszkałeś w Holandii tylko przez część roku kalendarzowego, a urząd liczy to od daty zmiany wpisu w BRP. Wymeldować się musisz przy wyjeździe na dłużej niż 8 miesięcy w ciągu 12 – zgłoszenie składasz od 5 dni przed wyjazdem do dnia wyjazdu. Procedurę rozkładamy w poradniku o tym, jak przebiega wymeldowanie w Holandii.

• Pierwszy rok pracy w Holandii – przyjechałeś w kwietniu i dostałeś BSN. Rozliczenie idzie wyłącznie na druku M.
• Powrót do Polski – wymeldowałeś się we wrześniu. Za ten rok składasz M, za kolejne deklarację C.
• Sezon i powrót w tym samym roku – marzec i listopad. Formularz nadal jest jeden.
• Partner dołączył w połowie roku – każde z was rozlicza się osobno, według własnej daty meldunku.

Kiedy formularz M jest dostępny i jakie terminy obowiązują?

M-aangifte pojawia się w Mijn Belastingdienst 1 maja, dwa miesiące później niż zwykła deklaracja. W marcu formularza po prostu jeszcze nie ma.

Terminy za rok 2025. Odsetki podatkowe wynoszą 5% od 1 stycznia 2026 (w 2025 – 6,5%). Źródło: Belastingdienst, Grensinfopunt.

Deklaracja złożona do 1 lipca przy niezmienionych danych oznacza, że nie zapłacisz odsetek od dopłaty. Przy odroczeniu okres ten dolicza się do trzyletniego terminu na decyzję, a odsetki biegną normalnie.

Jak złożyć M-aangifte online, a kiedy potrzebny jest papierowy druk?

Za pięć ostatnich lat M-aangifte złożysz online przez Mijn Belastingdienst, logując się DigiD albo europejskim środkiem identyfikacji. Wersja elektroniczna zadaje tylko pytania dotyczące twojej sytuacji.

Papier zostaje przy latach starszych niż pięć wstecz oraz gdy nie masz DigiD. Druk zamawiasz przez stronę urzędu i przychodzi w ciągu około 2 tygodni; każdy rok ma własny. Komplet odsyłasz na adres: Belastingdienst, Postbus 2545, 6401 DA Heerlen. Bez DigiD po wymeldowaniu zostaje jeszcze jedna droga – opisujemy ją w tekście o tym, jak wyrobić DigiD bez meldunku.

Nie przyszedł list z urzędu – co wtedy?

Brak aangiftebrief nie zwalnia z obowiązku rozliczenia i nie blokuje jego złożenia. Działa to też w drugą stronę: gdy nikt cię nie wezwał, a liczysz na zwrot, rozliczysz się dobrowolnie do 5 lat wstecz – w 2026 roku jeszcze za 2021.

Ile można odzyskać dzięki rozliczeniu na formularzu M?

W roku przyjazdu i wyjazdu nadpłata zaliczek jest regułą, bo tabele loonheffing zakładają, że ta sama pensja popłynie przez dwanaście miesięcy. Zarabiasz 3 000 euro brutto i wyjeżdżasz 30 czerwca – roczny dochód to 18 000 euro.

1. Zaliczkę liczono tak, jakby roczny dochód wynosił 36 000 euro – około 388 euro miesięcznie.
2. Przez sześć miesięcy urząd pobrał więc około 2 330 euro.
3. Podatek od rzeczywistych 18 000 euro przy pełnych ulgach to około 450 euro.
4. Różnica, blisko 1 900 euro, wraca po złożeniu M-biljet.

Wyliczenie zakłada pełne ulgi – gdy po wyjeździe przestajesz podlegać holenderskim ubezpieczeniom, zwrot będzie niższy. Kwoty przepisujesz z jaaropgave, którego pozycje tłumaczymy w tekście o tym, co oznaczają kwoty na jaaropgave.

Co to jest conserverende aanslag i kogo dotyczy?

To decyzja podatkowa, której na razie nie płacisz – urząd zabezpiecza nią prawo do podatku od wartości narosłych w Holandii. Przychodzi po złożeniu M-biljet i potrafi wywołać niepotrzebną panikę, bo widnieje na niej kwota.

Dotyczy emerytury wypracowanej w Niderlandach, lijfrente, ubezpieczenia kapitałowego przy własnym mieszkaniu i udziałów powyżej 5% w holenderskiej spółce. Przy przeprowadzce do UE lub EOG odroczenie jest automatyczne i bez odsetek, a po 10 latach możesz wnioskować o umorzenie; przy udziałach roszczenie nie wygasa nigdy. Odroczenie przepada przy wcześniejszej wypłacie emerytury albo wyjeździe poza UE. Co dalej ze składkami, opisujemy w tekście o tym, co z holenderską emeryturą po powrocie do Polski.

Kiedy formularz M nie jest ci potrzebny?

M-biljet nie dotyczy osób, które przez cały rok miały ten sam status podatkowy, nawet jeśli przemieszczały się między krajami.

• Pracujesz w NL, mieszkasz w Polsce – przez cały rok jesteś podatnikiem zagranicznym, więc składasz deklarację C.
• Wyjechałeś na mniej niż 8 miesięcy – nie masz obowiązku wymeldowania, dla urzędu pozostajesz rezydentem.
• Przeprowadziłeś się 1 stycznia – cały rok pokrywa jeden status.
• Zmieniłeś adres wewnątrz Holandii – przeprowadzka z Rotterdamu do Eindhoven nic tu nie zmienia.

Najdroższy błąd to adres, pod którym nikt nie odbiera poczty. Decyzje i monity idą listownie, a nieodebrana korespondencja kończy się oszacowaniem podatku z urzędu, zwykle na twoją niekorzyść.

Przy dochodzie w dwóch krajach przyda się certyfikat rezydencji podatkowej, a przy sporze – doradca lub kancelaria po polsku. Firmy na trasie do Polski zbieramy w kategorii przeprowadzek.

FAQ