30% ruling zmienia się od 2027. Kto zachowa 30%, a komu zostanie 27%?

Od 1 stycznia 2027 roku holenderska 30% ruling, obecnie nazywana częściej expatregeling, zmieni się dla części pracowników zagranicznych. Nie każdy jednak straci część ulgi. Osoby, które korzystały z 30% ruling już najpóźniej w ostatnim okresie rozliczeniowym 2023 roku, mogą nadal zachować maksymalnie 30%. Dla innych stawka spadnie do 27%.

To ważna zmiana dla specjalistów z Polski pracujących w Holandii, szczególnie w IT, technice, finansach, inżynierii czy sektorach, w których pracodawcy często korzystają z expatregeling przy rekrutacji osób z zagranicy.

Najważniejsza jest jedna rzecz: decyduje moment, od którego 30% ruling była faktycznie stosowana.

Kto zachowa pełne 30% po 2027 roku?

Najkorzystniejsze zasady dotyczą osób, dla których 30% ruling była stosowana najpóźniej w ostatnim okresie rozliczeniowym 2023 roku.

W ich przypadku maksymalny procent pozostanie na poziomie 30% przez pozostały okres obowiązywania decyzji, pod warunkiem zachowania zasad przejściowych. Nadal będzie również obowiązywać odpowiednio indeksowany próg wynagrodzenia oparty na normach z 2024 roku.

To oznacza, że jeżeli pracownik korzystał z regeling już pod koniec 2023 roku i jego sytuacja spełnia warunki przejściowe, zmiana od 2027 roku nie obniży jego maksymalnej stawki do 27%.

Zacząłeś korzystać z 30% ruling w 2024 roku? Stawka spadnie

Inaczej wygląda sytuacja osób, które zaczęły korzystać z ulgi w 2024 roku.

W latach 2025 i 2026 nadal mogą otrzymywać maksymalnie 30% wynagrodzenia jako nieopodatkowaną rekompensatę w ramach expatregeling. Od 1 stycznia 2027 roku maksymalna stawka spadnie jednak do 27%.

Dla tej grupy nadal będzie obowiązywać indeksowany próg wynagrodzenia wynikający ze starszych zasad.

W praktyce wygląda to więc tak:

2024: start regeling
2025–2026: maksymalnie 30%
od 2027: maksymalnie 27%

Zacząłeś w 2025 roku lub później? 27% i wyższy próg wynagrodzenia

Jeszcze inne zasady obejmują osoby, które weszły do expatregeling od 1 stycznia 2025 roku.

W 2025 i 2026 roku również mogą korzystać z maksymalnej stawki 30%. Od 2027 roku spadnie ona do 27%, a dodatkowo zacznie obowiązywać nowa, wyższa salarisnorm, czyli wymagany próg wynagrodzenia.

Rząd już wcześniej zapowiedział, że próg wynagrodzenia zostanie podniesiony. W cenach z 2024 roku podstawowa norma miała wzrosnąć z 46 107 euro do 50 436 euro, a dla pracowników poniżej 30. roku życia z odpowiednim tytułem magistra z 35 048 euro do 38 338 euro. Kwoty te są jednak indeksowane, więc faktyczne progi obowiązujące w 2027 roku mogą być wyższe.

Prosta tabela: kto dostanie 30%, a kto 27%?

Dodatkowo osoby wchodzące do systemu od 2025 roku będą od 2027 objęte nową, wyższą normą wynagrodzenia.

Dlaczego Holandia zmienia 30% ruling?

Jeszcze wcześniej planowano stopniowe ograniczenie ulgi do systemu 30–20–10%, czyli stopniowe zmniejszanie procentu w kolejnych okresach.

Ten pomysł został jednak w dużej mierze wycofany. Zamiast niego zdecydowano się na prostsze rozwiązanie: w 2025 i 2026 roku pozostawić maksymalnie 30%, a od 2027 roku dla nowych grup wprowadzić stały poziom 27%.

Rząd argumentował, że stały procent jest prostszy w obsłudze i lepiej odpowiada założeniom programu.

Co właściwie daje 30% ruling?

Expatregeling pozwala pracodawcy pod określonymi warunkami wypłacać część wynagrodzenia pracownikowi z zagranicy jako nieopodatkowaną rekompensatę za tzw. koszty eksterytorialne.

Nie oznacza to automatycznie, że każdy pracownik z zagranicy otrzyma pełne 30% lub 27%. To maksymalna wysokość nieopodatkowanej części, a pracownik musi spełniać określone warunki.

O regeling występuje pracodawca razem z pracownikiem do Belastingdienst.

Jest też limit maksymalnego wynagrodzenia objętego ulgą

W 2026 roku expatregeling może być stosowana do wynagrodzenia maksymalnie 262 000 euro rocznie.

Przy takim wynagrodzeniu maksymalna nieopodatkowana kwota w 2026 roku wynosi 78 600 euro, jeżeli regeling obowiązuje przez cały rok.

Limit wynika z powiązania z holenderską normą WNT, dotyczącą najwyższych wynagrodzeń w sektorze publicznym.

Zmiana pracodawcy może mieć znaczenie

Osoby korzystające ze starszych, korzystniejszych zasad powinny szcze5000+ najlepszych zdjęć z kategorii: Wynagrodzenie Euro · Do pobrania całkowicie za darmo · Pexels – zdjęcia z galeriigólnie uważać przy zmianie pracy.

Belastingdienst wskazuje, że przy przejściu do nowego pracodawcy trzeba sprawdzić, czy decyzja dotycząca expatregeling może być kontynuowana. W określonych przypadkach zachowanie ciągłości ma znaczenie dla praw wynikających z przepisów przejściowych.

Jeżeli więc korzystasz z 30% ruling od 2023 roku lub wcześniej i planujesz zmianę firmy, warto przed podpisaniem nowej umowy sprawdzić konsekwencje podatkowe z pracodawcą lub doradcą.

Co powinien sprawdzić Polak pracujący w Holandii?

Najpierw znajdź swoją beschikking, czyli decyzję dotyczącą 30% ruling, i sprawdź, od kiedy regeling była faktycznie stosowana.

Jeżeli rozpoczęła się najpóźniej pod koniec 2023 roku, możesz należeć do grupy, która zachowa 30%.

Jeśli zaczęła się w 2024 roku, od 2027 roku stawka spadnie do 27%, ale pozostaną korzystniejsze zasady dotyczące progu wynagrodzenia.

Jeżeli zaczęła się od 2025 roku, od 2027 roku czekają Cię dwie zmiany jednocześnie: 27% zamiast 30% oraz nowa, wyższa salarisnorm.

Dla części pracowników różnica trzech punktów procentowych może być zauważalna w wynagrodzeniu netto, dlatego dobrze sprawdzić swoją sytuację jeszcze przed końcem 2026 roku.

źródło: www.rijksoverheid.nl