Pracujesz w Holandii, rodzina w Polsce? Kiedy musisz złożyć PIT-36 i PIT/ZG

Kalkulator brutto-nettoIle zostanie Ci z pensji brutto?Podatek, ulgi i vakantiegeld 8% – w jednym wyliczeniu.Przelicz pensję →Za darmo · bez rejestracjiaangifte24

Pracujesz w Holandii, ale rodzina i dom zostały w Polsce? Wtedy najpewniej musisz co roku rozliczyć holenderskie zarobki także w polskim PIT – nawet jeśli podatek został już pobrany w Holandii. Wyjaśniamy, kogo to dotyczy, jak działa metoda proporcjonalnego odliczenia i ulga abolicyjna, a kto może spać spokojnie.

To jeden z tematów, które co roku budzą najwięcej pytań wśród Polaków pracujących w Holandii. Kluczowe jest jedno pojęcie: rezydencja podatkowa. To od niej zależy, czy w ogóle musisz cokolwiek rozliczać w Polsce.

Krok 1: gdzie jest twoja rezydencja podatkowa

Co do zasady polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która:

• ma w Polsce centrum interesów życiowych – rodzinę, dom, majątek, główne sprawy gospodarcze, lub
• przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku.

Typowa sytuacja polskiego rezydenta: mężczyzna pracuje w Holandii przez agencję kilka miesięcy w roku albo przez cały rok, ale w Polsce mieszka jego żona z dziećmi, ma tam mieszkanie, a do Holandii wyjeżdża „do pracy”. Wtedy centrum interesów życiowych zwykle pozostaje w Polsce.

Inaczej jest, gdy cała rodzina przeprowadziła się do Holandii, dzieci chodzą tu do szkoły, a w Polsce nie zostało nic poza okazjonalnymi wizytami. Wtedy rezydencja podatkowa najczęściej jest w Holandii i zarobków holenderskich nie rozlicza się w Polsce.

Krok 2: jeśli jesteś polskim rezydentem – rozliczasz się w Polsce

Polski rezydent podatkowy płaci w Polsce podatek od dochodów z całego świata. Umowa między Polską a Holandią o unikaniu podwójnego opodatkowania sprawia jednak, że ten sam dochód nie jest opodatkowany dwa razy w całości. Dla wynagrodzeń z Holandii Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia:

• dochód z Holandii wykazujesz w polskim zeznaniu PIT-36 razem z załącznikiem PIT/ZG,
• od polskiego podatku odliczasz podatek zapłacony w Holandii – ale tylko do wysokości polskiego podatku przypadającego na ten dochód.

W praktyce, ponieważ podatki w Holandii są zwykle wyższe niż w Polsce, dopłata często jest niewielka albo nie ma jej wcale. Dużo zależy jednak od wysokości zarobków i tego, czy w Polsce masz też inne dochody.

Ulga abolicyjna – do 1360 zł

Ulga abolicyjna ma zmniejszyć różnicę między metodą proporcjonalnego odliczenia a korzystniejszą metodą wyłączenia z progresją. Od rozliczenia za 2021 rok jest ona jednak ograniczona do 1360 zł. Przy wyższych zarobkach może więc nie pokryć całej dopłaty. Ulgę wykazuje się w zeznaniu – nie przyznaje się jej automatycznie.

Jak to wygląda w praktyce – uproszczony przykład

Pan Marek ma żonę i dzieci w Polsce, a od marca do grudnia pracuje w szklarni w Westlandzie przez agencję. Jest polskim rezydentem podatkowym. Po roku dostaje od agencji jaaropgaaf z wysokością zarobków i pobranego podatku. W Polsce wypełnia PIT-36 i PIT/ZG: wykazuje przychód z Holandii przeliczony na złote, oblicza polski podatek, a następnie odlicza od niego podatek zapłacony w Holandii – maksymalnie do kwoty polskiego podatku przypadającej na ten dochód. Jeśli po tym działaniu zostaje dopłata, może ją dodatkowo zmniejszyć ulga abolicyjna, do 1360 zł.

Gdyby pan Marek złożył też holenderskie zeznanie i dostał zwrot części podatku, w polskim PIT uwzględnia się podatek faktycznie zapłacony w Holandii, czyli po zwrocie.

Termin i dokumenty

Zeznanie PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG składa się w Polsce do 30 kwietnia za poprzedni rok. Przygotuj:

• holenderskie roczne zestawienie wynagrodzenia (jaaropgaaf) od pracodawcy lub agencji,
• informację o podatku pobranym w Holandii – również z jaaropgaaf,
• ewentualnie holenderską decyzję podatkową (aanslag), jeśli rozliczałeś się w Holandii i dostałeś zwrot lub dopłatę – liczy się ostateczny podatek zapłacony w Holandii,
• kursy walut – przychody i podatek przelicza się na złote według zasad z polskich przepisów.

Wiele osób korzysta z pomocy biur rachunkowych, które specjalizują się w rozliczeniach Polaków za granicą. To rozsądne rozwiązanie zwłaszcza przy pierwszym rozliczeniu albo gdy masz dochody w kilku krajach.

Jeśli jesteś rezydentem Holandii

Osoby, których rezydencja podatkowa jest w Holandii, nie rozliczają holenderskich zarobków w Polsce. Jak wyjaśnia ambasada RP w Hadze, zmiany w polskim prawie podatkowym z 2021 roku (m.in. ograniczenie ulgi abolicyjnej) nie dotyczą osób, które są rezydentami podatkowymi Holandii.

W razie kontroli lub pytań z polskiego urzędu skarbowego przydatny będzie dokument potwierdzający rezydencję – certyfikat rezydencji podatkowej, o który można wystąpić do holenderskiego Belastingdienst. Warto też zgłosić w Polsce zmianę adresu zamieszkania do celów podatkowych.

A co z rozliczeniem w Holandii?

Rozliczenie w Polsce nie zwalnia z holenderskich obowiązków. W Holandii możesz – a czasem musisz – złożyć zeznanie roczne (aangifte inkomstenbelasting). Osoby, które przyjechały lub wyjechały w trakcie roku, składają tzw. M-aangifte. Często wiąże się to ze zwrotem części podatku. Zwrot z Holandii zmniejsza podatek zapłacony za granicą, więc ma wpływ także na polskie rozliczenie.

Najczęstsze błędy

• „Skoro podatek pobrano w Holandii, nic nie muszę robić w Polsce” – nieprawda dla polskich rezydentów. Brak zeznania może skończyć się wezwaniem z urzędu skarbowego.
• Rozliczanie się wspólnie z małżonkiem bez sprawdzenia warunków – wspólne rozliczenie jest możliwe, ale ma swoje zasady.
• Pomijanie zwrotu z Holandii – jeśli po złożeniu PIT dostaniesz holenderski zwrot, może być potrzebna korekta polskiego zeznania.
• Uznanie się za rezydenta Holandii „bo tak wygodniej” – o rezydencji decydują fakty, a nie wybór podatnika.

Najczęstsze pytania

Pracowałem w Holandii tylko 3 miesiące. Czy muszę to wykazać w Polsce?
Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym – tak, niezależnie od tego, jak krótko trwała praca.

Czy dzięki uldze dla rodzin z dziećmi zapłacę mniej?
Polskie ulgi, np. na dzieci, co do zasady można uwzględnić w zeznaniu PIT-36, jeśli spełniasz warunki. Warto to sprawdzić przy rozliczeniu.

Gdzie szukać pomocy?
Informacje znajdziesz na stronie podatki.gov.pl i w Krajowej Informacji Skarbowej. Pamiętaj, że ten artykuł nie zastępuje indywidualnej porady doradcy podatkowego.

Źródła: Ambasada RP w Hadze (gov.pl), Ministerstwo Finansów, Belastingdienst