Box 3: 59 357 euro bez podatku. Dom w Polsce też się liczy

Masz konto oszczędnościowe w Polsce, działkę odziedziczoną po rodzicach albo mieszkanie, do którego wracasz na wakacje? Jeśli mieszkasz podatkowo w Holandii, zagraniczny majątek nie znika z holenderskiego rozliczenia tylko dlatego, że znajduje się za granicą. W 2026 roku podstawowa kwota wolna w Box 3 wynosi 59 357 euro na osobę, a druga nieruchomość w Polsce może należeć do majątku, który trzeba wykazać.

Dla Polaków jest tu jeszcze druga pułapka. Majątek może mieć znaczenie nie tylko dla inkomstenbelasting, ale również dla zorgtoeslag, huurtoeslag i kindgebonden budget. Limity dla tych świadczeń są inne niż próg Box 3. Dlatego zdanie „mam mniej niż 59 357 euro, więc niczego nie muszę sprawdzać” może prowadzić do błędnych wniosków.

59 357 euro w 2026 roku. To kwota wolna w Box 3

Box 3 obejmuje holenderski podatek związany z oszczędnościami i innym majątkiem. W 2026 roku heffingsvrij vermogen, czyli kwota majątku wolna od opodatkowania w Box 3, wynosi:

• 59 357 euro bez fiscale partnera,
• 118 714 euro z fiscale partnerem, jeżeli można wykorzystać wspólną kwotę wolną.

Nie oznacza to, że po przekroczeniu 59 357 euro zapłacisz 36% od całych oszczędności. Podatek jest obliczany według osobnego mechanizmu opartego na dochodzie z majątku. W voorlopige aanslag za 2026 rok Belastingdienst stosuje obecnie następujące procenty:

• 1,28% dla środków bankowych i oszczędności,
• 6,00% dla inwestycji i innych aktywów,
• 2,70% dla kwalifikujących się długów.

Od obliczonego dochodu z Box 3 stawka podatku wynosi 36%. Belastingdienst zaznacza, że procent dla oszczędności i długów stosowany w voorlopige aanslag 2026 jest jeszcze tymczasowy i zostanie ostatecznie ustalony później.

2 konta bankowe, 2 kraje. Holandia patrzy na oba

Jeżeli jesteś holenderskim rezydentem podatkowym, w aangifte podajesz zasadniczo swoje aktywa zarówno w Holandii, jak i poza Holandią. Dotyczy to także rachunków bankowych. Belastingdienst wprost wskazuje, że do banktegoeden w Box 3 zaliczają się:

• rachunki bankowe w Holandii,
• rachunki oszczędnościowe w Holandii,
• rachunki bankowe i oszczędnościowe poza Holandią.

Konto w polskim banku nie jest więc automatycznie „niewidoczne” dla holenderskiego rozliczenia. Przy aktywach w innej walucie trzeba przeliczyć ich wartość na euro. Instrukcja aangifte 2026 wskazuje, że dla aktywów na 1 stycznia należy stosować kurs obowiązujący w tej dacie.

Masz mieszkanie w Polsce? W Box 3 może liczyć się jako 2. woning

Jeszcze większe znaczenie może mieć nieruchomość. Belastingdienst jasno wskazuje, że druga nieruchomość może znajdować się zarówno w Holandii, jak i za granicą i należy do aktywów Box 3. Jeżeli więc:

• mieszkasz na stałe w Holandii,
• masz mieszkanie, dom lub domek wakacyjny w Polsce,
• polska nieruchomość nie jest twoim głównym miejscem zamieszkania, to może ona pojawić się w holenderskim rozliczeniu jako druga nieruchomość.

Dotyczy to również nieruchomości, z której korzystasz tylko podczas urlopu.

1 mieszkanie może być hoofdverblijf. Drugie trafia do innej kategorii

Holenderskie przepisy rozróżniają nieruchomość będącą głównym miejscem zamieszkania od drugiego domu. Za eigen woning może być zasadniczo uznana nieruchomość, która jest twoim hoofdverblijf, czyli faktycznym głównym miejscem zamieszkania. Belastingdienst podkreśla, że można mieć zasadniczo tylko jedną taką nieruchomość jednocześnie. Drugi dom trafia co do zasady do Box 3. Przykład: mieszkasz z rodziną w Eindhoven i masz tam swoje główne miejsce zamieszkania. Jednocześnie jesteś właścicielem domu w Wielkopolsce, z którego korzystasz podczas wakacji. Polski dom nie staje się holenderską eigen woning tylko dlatego, że jesteś jego właścicielem. Dla holenderskiego rozliczenia może być drugim składnikiem majątku.

Dom za 100 tys. euro nie oznacza 100 tys. euro podatku

W przypadku zagranicznej nieruchomości ważna jest jej wartość.

Belastingdienst wskazuje, że przy drugiej nieruchomości poza Holandią wykazuje się wartość ekonomiczną nieruchomości w stanie niezamieszkanym i niewynajętym według odpowiedniej daty referencyjnej. W instrukcji aangifte 2026 dla zagranicznej drugiej nieruchomości chodzi o wartość na 1 stycznia 2025 roku. Nie oznacza to jednak, że od całej tej wartości płacisz w Holandii 36%. Nieruchomość wchodzi do kalkulacji majątku i dochodu z Box 3. Następnie uwzględnia się m.in. kwotę wolną, strukturę aktywów, ewentualne kwalifikujące się zadłużenie oraz zasady dotyczące unikania podwójnego opodatkowania. To zdecydowanie bardziej złożone niż proste: wartość domu × 36%.

Polska może mieć prawo do podatku. Nie oznacza to 2 podatków

Posiadanie nieruchomości za granicą rodzi naturalne pytanie: skoro dom jest w Polsce, czy trzeba zapłacić podatek również w Holandii? Samo wykazanie zagranicznego majątku w holenderskim zeznaniu nie oznacza automatycznie podwójnego opodatkowania. Osoba mieszkająca w Holandii wykazuje swój światowy dochód i zagraniczne składniki majątku, ale przy dochodach i majątku zagranicznym stosuje się także umowy podatkowe oraz mechanizm aftrek voorkoming dubbele belasting. Belastingdienst wyjaśnia, że jeśli zgodnie z odpowiednimi zasadami podatek przypada państwu, z którego pochodzi dochód lub majątek, w holenderskim rozliczeniu może zostać zastosowana ulga zapobiegająca podwójnemu opodatkowaniu.

Dlatego przy polskiej nieruchomości nie należy robić dwóch uproszczeń:

• „jest w Polsce, więc Holandii nie interesuje”,
• „skoro wpisuję ją w Holandii, zapłacę podatek dwa razy”.

Oba mogą być błędne.

Mieszkasz w Polsce? Wtedy Box 3 działa zupełnie inaczej

Status rezydencji podatkowej zmienia wszystko. Jeżeli mieszkasz poza Holandią i jesteś zagranicznym podatnikiem, Holandia nie opodatkowuje w Box 3 całego twojego światowego majątku. Belastingdienst wskazuje, że osoba mieszkająca za granicą wykazuje w holenderskim Box 3 głównie określone aktywa związane z Holandią, przede wszystkim:

• nieruchomości położone w Holandii,
• prawa związane z holenderskimi nieruchomościami,
• niektóre inne ściśle określone prawa majątkowe.

Jeżeli więc ktoś mieszka w Polsce, ale tylko pracuje w Holandii, zasady mogą wyglądać zupełnie inaczej niż w przypadku Polaka faktycznie mieszkającego podatkowo w Holandii. To jeden z powodów, dla których nie można oceniać Box 3 wyłącznie na podstawie miejsca pracy.

146 011 euro. To inny limit niż 59 357 euro

Tu zaczyna się wątek toeslagów. Limity majątkowe dotyczące świadczeń nie są takie same jak kwota wolna w Box 3. W 2026 roku przy zorgtoeslag możesz zasadniczo posiadać maksymalnie:

• 146 011 euro bez toeslagpartnera,
• 184 633 euro łącznie z toeslagpartnerem.

Takie same limity majątkowe w 2026 roku obowiązują dla kindgebonden budget:

• 146 011 euro bez toeslagpartnera,
• 184 633 euro z toeslagpartnerem.

Dlatego ktoś może przekroczyć kwotę wolną w Box 3 i nadal nie przekroczyć limitu majątkowego dla zorgtoeslag. To dwa różne mechanizmy.

Huurtoeslag: już 38 479 euro może mieć znaczenie

Przy huurtoeslag limit jest znacznie niższy. Na 1 stycznia 2026 roku można mieć maksymalnie:

• 38 479 euro majątku bez toeslagpartnera,
• 76 958 euro razem z toeslagpartnerem.

Dodatkowa pułapka dotyczy współlokatorów. Każdy medebewoner objęty tymi zasadami również nie może posiadać więcej niż 38 479 euro majątku. Belastingdienst podaje prosty przykład: osoba pobierająca huurtoeslag ma tylko 10 tys. euro, ale jej współlokator posiada 50 tys. euro. W takiej sytuacji prawo do huurtoeslag może zniknąć właśnie z powodu majątku medebewonera.

Mieszkanie w Polsce może wpłynąć także na toeslagi

Przy ocenie majątku dla toeslagów nie liczą się wyłącznie pieniądze na koncie. Dienst Toeslagen wprost wskazuje, że nieruchomość, w której sam nie mieszkasz, może być majątkiem uwzględnianym dla toeslagów. To szczególnie ważne dla Polaków, którzy zachowali nieruchomość w Polsce po przeprowadzce do Holandii.

Przykład:

• 25 tys. euro oszczędności,
• mieszkanie w Polsce będące drugą nieruchomością,
• zorgtoeslag albo huurtoeslag w Holandii.

Nie wolno patrzeć wyłącznie na saldo rachunku. Trzeba ustalić, jaki majątek uwzględnia Dienst Toeslagen i jaka jest jego wartość na właściwy dzień.

1 stycznia decyduje o całym roku przy wielu toeslagach

Przy limitach majątkowych świadczeń bardzo ważna jest data 1 stycznia. Dienst Toeslagen wyjaśnia przykładowo przy zorgtoeslag, że jeżeli majątek 1 stycznia 2026 roku przekracza dopuszczalny limit, nie ma prawa do zorgtoeslag za cały 2026 rok, nawet jeśli później majątek spadnie. Podobnie przy kindgebonden budget. Jeżeli majątek 1 stycznia jest za wysoki, prawo do dodatku może nie przysługiwać przez cały rok. Z drugiej strony majątek otrzymany później może wpłynąć dopiero na kolejny rok. Dienst Toeslagen pokazuje to na przykładzie spadku. Jeśli ktoś otrzyma 200 tys. euro 6 stycznia, nie wpływa to jeszcze na toeslag za ten rok. Jeżeli pieniądze nadal znajdują się w jego majątku 1 stycznia kolejnego roku, wtedy mogą odebrać prawo do świadczenia.

59 357 euro może obniżyć toeslag także przez dochód

Jest jeszcze jeden mechanizm, o którym łatwo zapomnieć. Dienst Toeslagen wyjaśnia, że jeżeli majątek w 2026 roku przekracza 59 357 euro, albo 118 714 euro razem z partnerem, może pojawić się dochód z majątku uwzględniany w toetsingsinkomen. Wyższy toetsingsinkomen może z kolei spowodować obniżenie wysokości toeslagu. Możliwa jest więc sytuacja, w której:

• nadal mieścisz się poniżej maksymalnego limitu majątku dla zorgtoeslag,
• ale dochód wynikający z Box 3 podnosi twój toetsingsinkomen,
• przez co sam zorgtoeslag staje się niższy.

To dobry przykład, dlaczego próg 59 357 euro i próg 146 011 euro oznaczają dwie różne rzeczy.

Toeslag to zaliczka. 1 podwyżka może zmienić miesięczną kwotę

W tym miejscu część roboczego briefu dotycząca toeslagów rzeczywiście łączy się z Box 3. Dienst Toeslagen wypłaca świadczenia w ciągu roku jako voorschot, czyli zaliczkę opartą na danych i przewidywaniach, które urząd aktualnie posiada. Kwota na voorschotbeschikking pozostaje więc szacunkiem.

Zmiana może być potrzebna m.in., gdy:

• dostajesz podwyżkę,
• zmieniasz pracodawcę,
• partner zaczyna więcej zarabiać,
• zmienia się czynsz,
• zmieniają się godziny opieki nad dzieckiem,
• zmienia się sytuacja rodzinna.

W przypadku dochodu Dienst Toeslagen zaleca przekazanie nowej prognozy przez Mijn toeslagen albo aplikację Toeslagen. Po zmianie od razu można zobaczyć nową przewidywaną wysokość świadczenia.

5 tygodni po zmianie możesz dostać nową decyzję

Po przekazaniu zmiany w Mijn toeslagen albo aplikacji urząd od razu pokazuje nową orientacyjną kwotę świadczenia. Nowa voorschotbeschikking pojawia się zazwyczaj w ciągu 5 tygodni. Jeżeli wcześniej otrzymałeś za dużo:

• urząd może potrącić różnicę z kolejnych wypłat,
• albo później wysłać oddzielną informację o konieczności zwrotu.

Jeżeli otrzymywałeś za mało, brakująca kwota może zostać dopłacona. Od czerwca 2026 roku Dienst Toeslagen stosuje również rozszerzoną voorschotbeschikking, na której łatwiej zobaczyć dane wykorzystane do obliczenia świadczenia.

Zwrot toeslagu? Masz nawet 24 miesiące na raty

Jeżeli po ostatecznym rozliczeniu okaże się, że dostałeś za dużo toeslagu, może pojawić się terugvordering. Nie zawsze trzeba płacić wszystko jednorazowo. Dienst Toeslagen pozwala rozłożyć zwrot na maksymalnie 24 miesiące. Jeżeli nawet taka rata jest zbyt wysoka, można wystąpić o indywidualną betalingsregeling dostosowaną do sytuacji finansowej. Raty nie są jednak całkowicie neutralne finansowo.

Od 1 stycznia 2026 roku oprocentowanie przy takim zwrocie wynosi 4,3%.

121 euro. Takiej małej nadpłaty czasem nie trzeba oddawać

Jest jeszcze jeden aktualny próg.

Jeżeli w 2026 roku otrzymasz definitieve berekening i okaże się, że pobrałeś zbyt dużo toeslagu, przy niewielkiej kwocie urząd może odstąpić od żądania zwrotu. W 2026 roku granica wynosi 121 euro na każdy toeslag osobno.

Przykładowo:

• 150 euro nadpłaconego huurtoeslag trzeba zwrócić,
• 90 euro nadpłaconego zorgtoeslag przy definitywnym rozliczeniu może nie podlegać zwrotowi.

Ta zasada nie działa jednak identycznie przy bieżącej korekcie voorschotbeschikking. Jeśli urząd ponownie obliczy świadczenie w trakcie roku, nadpłata może podlegać zwrotowi także wtedy, gdy jest niewielka.

5 rzeczy sprawdź, jeśli masz majątek w Polsce

Jeżeli mieszkasz w Holandii i nadal masz pieniądze lub nieruchomość w Polsce, przy rozliczeniu sprawdź przynajmniej pięć rzeczy:

1. Rezydencję podatkową: samo zatrudnienie w Holandii nie przesądza jeszcze, że cały światowy majątek podlega holenderskiemu Box 3.
2. Stan rachunków zagranicznych: konta w Polsce mogą należeć do aktywów Box 3.
3. Nieruchomość w Polsce: jeżeli nie jest twoim hoofdverblijf, może być drugą nieruchomością w Box 3.
4. Umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania: wykazanie domu nie oznacza automatycznie dwukrotnego podatku.
5. Toeslagi: osobno sprawdź limit dla zorgtoeslag, huurtoeslag i kindgebonden budget.

Najważniejsze jest właśnie to ostatnie rozróżnienie.

59 357 euro nie jest uniwersalnym limitem majątku w Holandii. To kwota wolna związana z Box 3 w 2026 roku. Przy zorgtoeslag i kindgebonden budget pojawia się próg 146 011 euro, a przy huurtoeslag zaledwie 38 479 euro dla jednej osoby. Dlatego mieszkanie w Polsce, konto oszczędnościowe i holenderski toeslag warto sprawdzać razem, ale nie wrzucać ich do jednego worka. Bo ten sam majątek może być oceniany przez holenderski system na kilka różnych sposobów.

źródło: www.belastingdienst.nl